In questo secondo post sul sistema contabile SIREPAF tratterò punto per punto la redazione di un alcuni articoli fondamentali e di utilizzo frequente in ambito scolastico ed aziendale.
In questo post mi occuperò in particolare del libro Giornale, dove vengono annotati in ordine di tempo i vari articoli, poi mi occuperò del cosiddetto libro Mastro, che, in genere, è compilato automaticamente dal computer se si usa un programma di contabilità.
Il primo articolo riguarda l'acquisto di merci, che è un evento basilare nella gestione delle aziende strettamente commerciali, ovvero che comprano oggetti da rivendere in altri luoghi o tempi, questa è la descrizione in linguaggio naturale di un evento tipico: "In data 12 marzo del corrente anno viene ordinata al fornitore Gonci merce per € 100, IVA al 21%, la merce arriva il giorno 18 e la fattura perviene il 20 marzo col numero 203 e viene saldata il giorno dopo con bonifico bancario". La prima cosa da tenere presente è che la descrizione riguarda in realtà due eventi di gestione, uno è l'arrivo della fattura, l'altro è il suo pagamento, quindi occorreranno due articoli distinti. Dal punto di vista contabile è irrilevante l'ordinazione delle merci ed il loro arrivo in ditta.
Eccoli già compilati:
DATA Codice Conto Descrizione DARE AVERE
| 20/03 | 3101 | Merci c/ acquisti | Fatt. n' 203 fornitore Gonci | 100,00 | |
| 20/03 | 0701 | IVA a ns credito | Fatt. n'203 forn. Gonci 21% | 21,00 | |
| 20/03 | 1501 | Debiti v/ fornitori | Fatt. n' 203 fornitore Gonci | 121,00 |
| 21/03 | 1501 | Debiti v/ fornitori | Pag. fatt 203 forn. Gonci | 121,00 | |
| 21/03 | 1801 | Banca X c/ c | Pag. fatt 203 forn. Gonci | 121,00 |
La data dell'articolo quindi è il 20 marzo dell'anno corrente, per quanto riguarda l'acquisto di merci, mentre per il pagamento sarà il 21 marzo.
Ora occupiamoci del primo articolo, quando arriva la fattura la prima cosa che si nota è il suo totale, che si legge di solito in fondo a destra del documento e che misura il debito verso il fornitore. L'aumento di debiti è una variazione finanziaria, come si sa dal mio primo post sui sistemi contabili, in più è passiva, in base alle regole del sistema SIREPAF questa variazione va segnata nella colonna AVERE (quella di destra) del Giornale. L'importo è di € 121 (merci più' IVA al 21%). Occorre anche specificare in quale conto deve andare questo importo, in genere, se il piano dei conti è ben ordinato, il conto da usare lo troveremo tra i conti riguardanti i debiti e di solito si usa la voce "Debiti verso fornitori" se si usa un conto generico o sintetico, oppure "debiti verso fornitore X" o simili. dove la X indica un nome di ditta indicato nella fattura, se si usa un conto specifico o analitico.
Il debito è sorto in conseguenza di un acquisto di merci, che è considerato un costo ed è quindi una variazione economica negativa, da segnare in DARE con l'importo di euro 100 usando il conto "Merci c/acquisti", infine si segna l'IVA, dato che è stato fatto un acquisto l'IVA è a credito, variazione finanziaria attiva che va in DARE per € 21. Notare la descrizione, di solito scolasticamente si ignora, ma il risultato è che rileggendo gli esercizi non si potrà capire perché si sono usati certi importi e conti, quindi gli esercizi svolti saranno poco utili in caso di ripetizione per accelerare l'apprendimento.
Notare anche che, per prassi, di solito ogni articolo comincia con tutti i conti che vanno in DARE e finisce con quelli in AVERE, lo scopo è quello di distinguere meglio i vari articoli, dato che la contabilità meccanizzata tende a non usare separatori tra gli articoli.
L'articolo successivo riguarda il pagamento, vi è una variazione finanziaria attiva nel conto "Debiti vs fornitori" che diminuisce dato che si paga un debito. ed una variazione finanziaria passiva nel conto "Banca X c/c" che ovviamente diminuisce il suo saldo (se il conto aveva un saldo positivo).
Questo invece è l'aspetto che ha il conto "Debiti vs fornitori" nel libro Mastro, che di solito è compilato automaticamente nei programmi contabili. E' sufficiente, nel programma che ho usato, specificare il numero di conto.
| 1501 | Debiti v/ fornitori | ||
| Data | Note | Dare | Avere |
| 20/03/12 | Fattura n' 203 fornitore Gonci | 121,00 | |
| 21/03/12 | Pag. fatt 203 forn. Gonci | 121,00 |
Se vi sono richieste di chiarimenti indicatele nei commenti al post, appena possibile risponderò nei successivi post o direttamente nei commenti.
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